(一)目的:掌握会计循环的基本步骤。 (二)要求:按照会计循环的步骤,为中信公司本期发/主的经济业务进行相应
(一)目的:掌握会计循环的基本步骤。
(二)要求:按照会计循环的步骤,为中信公司本期发/主的经济业务进行相应的账务处理。
1.根据下述资料编制会计分录。其中①~⑧项为日常发生的经济业务;⑨~(13)为期末账项调整和账项结转业务;(14)、(15)为期末账户结清业务。
2.根据会计分录过入有关账户。
3.试算平衡,编制“总分类账户本期发生额对照表”。
4.编制中信公司本月“利润表”和“资产负债表”。
(三)资料:
1.中信公司200×年7月初有关账户的余额如下:
账户名称 | 金额(借方) | 账户名称 | 金额(贷方) |
现金 | 2000 | 短期借款 | 480000 |
银行存款 | 400000 | 应付账款 | 682000 |
应收账款 | 920000 | ||
原材料 | 150000 | 实收资本 | 1000000 |
产成品 | 250000 | 累计折旧 | 160000 |
固定资产 | 600000 |
2.中信公司200×年7月发生的经济业务如下:
①1日,收到M公司上月所欠供货款200000元,已存入银行。
②1日,从银行提取现金5000元。
③2日,经理出差借支差旅费2500元,以现金付讫。
④3日,以存款160000元购进材料一批。
⑤5日,以存款预付第三季度营业用房租金3600元。
⑥10日,以存款支付上月所欠货款82000元。
⑦15日,出售产品一批,货款250000元已收存银行。
⑧20日,以现金支付本月水电费1200元。
⑨31日,本月应摊销营业用房租金1200元。
⑩31日,预提短期借款利息2800元。
(11)31日,结转本期已销产品的成本175000元。
(12)31日,本月应交消费税金20000元。
(13)31日,本月行政管理部门应提折旧18000元。
(14)结转本月收入账户。
(15)结清本月费用账户。
1.分析经济业务编制会计分录(①~⑧),结果见如下会计分录簿:
会计分录簿 | |||||||
200×年 | 业务号 | 摘要 | 账户名称 | 过账 | 借方金额 | 贷方金额 | |
月 | 日 | ||||||
7 | 1 | ① | 收到货款 | 银行存款 | 2 | 200000 | |
应收账款 | 3 | 200000 | |||||
1 | ② | 提取现金备用 | 现金 | 1 | 5000 | ||
银行存款 | 2 | 5000 | |||||
2 | ③ | 借支差旅费 | 其他应收款 | 4 | 2500 | ||
现金 | 1 | 2500 | |||||
3 | ④ | 以存款购进材料 | 原材料 | 5 | 160000 | ||
银行存款 | 2 | 160000 | |||||
5 | ⑤ | 以存款预付租金 | 待摊费用 | 7 | 3600 | ||
银行存款 | 2 | 3600 | |||||
10 | ⑥ | 以存款支付欠款 | 应付账款 | 20 | 82000 | ||
银行存款 | 2 | 82000 | |||||
15 | ⑦ | 出售产品取得收入 | 银行存款 | 2 | 250000 | ||
主营业务收入 | 26 | 250000 | |||||
20 | ⑧ | 支付水电费 | 管理费用 | 25 | 1200 | ||
现金 | 1 | 1200 | |||||
转次页 | 704300 | 704300 |
2.过账。
根据①~(12)笔会计分录过入有关账户,其结构及基本内容如下:
3.期末编制账项调整结转的会计分录如下表,并过入有关账户
4.账户的结清和结算。编制结清收入、费用的会计分录如下表,并过入有关账户。同时结出各账户的本期发生额和期末余额。
会计分录表 | |||||||
200×年 | 业务号 | 摘要 | 账户名称 | 过账 | 借方金额 | 贷方金额 | |
月 | 日 | ||||||
承上页 | 704300 | 704300 | |||||
7 | 31 | ⑨ | 摊销租金 | 管理费用 | 25 | 1200 | |
待摊费用 | 7 | 1200 | |||||
7 | 31 | ⑩ | 预提借款息 | 财务费用 | 24 | 2800 | |
营业收入 | 预提费用 | 13 | 2800 | ||||
7 | 31 | (11) | 结转成本 | 主营业务成本 | 22 | 175000 | |
产成品 | 6 | 175000 | |||||
7 | 31 | (12) | 应交消费税税金 | 营业税金及附加 | 21 | 20000 | |
应交税费 | 12 | 20000 | |||||
7 | 31 | (13) | 计提折旧 | 管理费用 | 25 | 18000 | |
累计折旧 | 10 | 18000 | |||||
7 | 31 | (14) | 结转收入 | 主营业务收入 | 26 | 250000 | |
本年利润 | 27 | 250000 | |||||
7 | 31 | (15) | 结转费用、成本和税金 | 本年利润 | 27 | 218200 | |
主营业务成本 | 22 | 175000 | |||||
营业税金及附加 | 21 | 20000 | |||||
管理费用 | 25 | 20400 | |||||
财务费用 | 24 | 2800 | |||||
全月合计 | 1389500 | 1389500 |
5.试算平衡,编制总分类账户本期产生额对照表如下:
总分类账户本期发生额对照表 200×年7月31日 | ||||||
账户名称 | 期初余额 | 本期发生额 | 期末余额 | |||
借方 | 贷方 | 借方 | 贷方 | 借方 | 贷方 | |
现金 | 2000 | 5000 | 3700 | 3300 | ||
银行存款 | 400000 | 450000 | 250600 | 599400 | ||
应收账款 | 920000 | 200000 | 720000 | |||
其他应收款 | 2500 | 2500 | ||||
原材料 | 150000 | 160000 | 310000 | |||
产成品 | 250000 | 175000 | 75000 | |||
待摊费用 | 3600 | 1200 | 2400 | |||
固定资产 | 600000 | 600000 | ||||
累计折旧 | 160000 | 18000 | 178000 | |||
短期借款 | 480000 | 480000 | ||||
应付账款 | 682000 | 82000 | 600000 | |||
预提费用 | 2800 | 2800 | ||||
应交税费 | 20000 | 20000 | ||||
实收资本 | 1000000 | 1000000 | ||||
主营业务收入 | 250000 | 250000 | ||||
主营业务成本 | 175000 | 175000 | ||||
营业税金及附加 | 20000 | 20000 | ||||
管理费用 | 20400 | 20400 | ||||
财务费用 | 2800 | 2800 | ||||
本年利润 | 218200 | 250000 | 31800 | |||
合计 | 2322000 | 2322000 | 1389500 | 1389500 | 2312600 | 2312600 |
6.编制利润表和资产负债表如下:
中信公司利润表 200×年7月 元 | |
项目 | 金额 |
主营业务收入 | 250000 |
减:主营业务成本 | 175000 |
营业税金及附加 | 20000 |
管理费用 | 20400 |
财务费用 | 2800 |
利润总额 | 31800 |
中信公司资产负债表 200×年7月31日 元 | |||
资产 | 金额 | 负债及所有者权益 | 金额 |
现金 | 3300 | 短期借款 | 480000 |
银行存款 | 599400 | 应付账款 | 600000 |
应收账款 | 720000 | 应交税费 | 20000 |
其他应收款 | 2500 | 预提费用 | 2800 |
存货 | 385000 | 负责合计 | 1102800 |
待摊费用 | 2400 | 实收资本 | 1000000 |
固定资产原值 | 600000 | 本年利润 | 31800 |
减:累计折旧 | 178000 | 所有者权益合计 | 1031800 |
固定资产净值 | 422000 | ||
合计 | 2134600 | 合计 | 2134600 |