某企业是一般纳税人企业,有关资料如下: (1)2007年12月1日,乙公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专
某企业是一般纳税人企业,有关资料如下:
(1)2007年12月1日,乙公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为10000000元,增值税税额为1700000元;发生保险费25000元,款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。
(2)2007年12月1日,乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料的实际成本和计税价格均为100000元,发生安装工人薪酬 50000元,没有发生其他相关税费。该原材料没有计提存货跌价准备。
(3)2007年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为132000元,采用直线法计提折旧。
(4)2008年12月31日,乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值,可收回金额为8075600元。
(5)2009年1月1日,该生产线预计尚可使用年限为5年,预计净残值为 125600元,采用直线法计提折旧。
(6)2009年6月30日,乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日,该生产线停止使用,开始进行改良。在改良过程中,乙公司以银行存款支付工程总价款1221400元。
(7)2009年8月20日,改良工程完工验收合格并于当日投入使用,预计尚可使用年限为8年,预计净残值为102000元,采用直线法计提折旧。2009年12月31日,该生产线未发生减值。
请编制相关会计分录。
乙公司的账务处理如下:
(1)2007年12月1日,购入生产线
借:在建工程 11725000
贷:银行存款 11725000
(2)2007年12月,安装该生产线
借:在建工程 167000
贷:原材料 100000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
应付职工薪酬 50000
(3)2007年12月31日,生产线达到预定可使用状态投入使用
借:固定资产 11892000
贷:在建工程 11892000
(4)2008年度计提折旧
生产线2008年度折旧额=(11892000-132000)÷6=1960000(元)
借:制造费用 1960000
贷:累计折旧 1960000
(5)2008年12月31日,确认减值损失
生产线应确认的减值损失=(11892000-1960000)-8075600=1856400(元)
借:资产减值损失 1856400
贷:固定资产减值准备 1856400
(6)2009年上半年计提折旧
2009年上半年折旧额=(8075600-125600)÷5÷2=795000(元)
借:制造费用 795000
贷:累计折旧 795000
(7)2009年6月30日,将生产线转入改良
借:在建工程 7280600
累计折旧 2755000
固定资产减值准备 1856400
贷:固定资产 11892000
借:在建工程 1221400
贷:银行存款 1221400
(8)2009年8月20日,改良工程完工达到预定可使用状态投入使用
借:固定资产 8502000
贷:在建工程 8502000
(9)2009年生产线改良后计提折旧
2009年生产线改良后折旧额=(8502000-102000)÷8×4÷12
=350000(元)
借:制造费用 350000
贷:累计折旧 350000