公司管理层正在削减预算，因此必须做出如何削减某个关键正在进行的项目预算。项目经理首先应该怎么做（)

A.仅仅(1)

B.仅仅(3)

C.仅仅(2)和(3)

D.(1)、(2)和(3)

A.类比估算

B.参数估算

C.散点估算

D.准备金分析

ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2019年的财务报表，A注册会计师是财务报表的项目合伙人，相关情况如下： （1）由于甲公司管理层在作出会计估计时，利用内部专家开发的模型，所以A注册会计师认为甲公司的会计估计重大错报风险较低。 （2）在评价甲公司管理层使用的假设时，A注册会计师认为应该针对假设发表审计意见。 （3）甲公司管理层认为外界环境已经发生变化，因此改变了会计估计的方法，A注册会计师据此认为甲公司管理层可能存在偏向。 （4）A注册会计师认为由于适用的财务报告编制基础对关联方关系没有做出规定，所以不需要了解甲公司的关联方关系及其交易。 （5）甲公司存在具有支配性影响的关联方，利用中间机构从事重大交易，A注册会计师认为难以判断此项交易是否具有正当商业理由，所以并不能认定甲公司存在由于舞弊导致的特别风险。 要求：请分别针对上述情形，指出A注册会计师的做法是否存在不当之处，并简要说明理由。

A.等待，直到最后时刻再这样做

B.向客户素要一份意向书

C.向管理层解释在此时这样做不合适

D.只开始收集个人简历，但不做出任何资金承诺

A.别人如何配置一摸一样

B.了解自己需求预算寻求专业人士统一规划

C.找亲戚朋友解决

D.自己凭感觉买

A.RAM职责分配矩阵

B.预算级估算

C.自下而上估算

D.ROM量级估算

上海胜华公司财务控制案例分析

中美合资上海胜华制药有限公司于19××年由中国××总公司、上海××公司、美国艾瑞丝公司共同出资组建。公司董事会有10人组成，中美双方各5人。中方一人任董事长，4人任副总经理，美方一人任总经理，一人任副总经理。公司设立10多年来，中美合资上海胜华制药有限公司建立健全了一套完整的管理制度，并加以规范运作，从而实现对企业各个环节、各个部门有效的控制，有效确保生产经营的有序进行。该公司实现内部财务控制中，他们主要抓了以下几项管理：

(一)预算监控管理

中美合资上海胜华制药有限公司参照美国和欧洲等国际上一些大公司的成功经验，十分重视强化内部预算管理，以确保企业健康持续发展。

(1)预算管理的全面性

中美合资上海胜华制药有限公司对涉及与企业经济活动有关的内容，例如销售、成本、重要资产投资、人员流动、现金流量等全部纳入预算轨道，实行有效监控。预算每年8月开始.年底董事会通过后，第二年开始执行。企业每个部门以及总监以上管理者都有一份预算。预算执行情况纳入考核，包括管理者的个人费用，专门设立一个账户，既不能超支，也不能结余，否则说明预算制定缺乏准确性。

(2)预算管理的严肃性

预算通过后，必须坚决执行，由于预算正确执行与否对各部门领导的升降有着十分重要的关系，因此，中美合资上海胜华制药有限公司的管理干部对此十分认真，每年在制定预算时，对可能出现的预算增减，部门经理必须站在讲台上，面对审查人员的提问，说出预算升、降的根据，其中包括要预计到下一个年度国家宏观经济的走向;市场销售新产品的力度;广告费投入的数量等，所有这些内容都要有充足的依据。总经理、财务总监和市场总监要到总部汇报预算制定和执行的情况，这一切既是监控预算执行情况的需要，也是公司实际工作中测评考核管理人员业务能力的需要。

(二)责任授权管理

该公司从总经理到部门主管，所有的权力都是有限的，被约束的。授权管理的方法是通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额。授权管理的原则是，对在授权范围内的行为给予充分信任，但对授权之外的行为不予认可。授权通知书除授权人持有外，还下达公司的有关部门，这些部门一律按授权范围严格执行。

根据授权管理原则，公司设计好管理程序，管理人员如违反要求，将受到追究和处理，以至除名。对于公司内部的重大问题由公司管理委员会集体讨论决定，该委员会有董事长、总经理、副总经理和财务总监等人组成。

(三)职责分离管理

该公司按照总部的要求，对所有相关职责的岗位实施分离管理，以化解可能出现的危害公司利益的风险，这方面最集中地体现在工程招投标和内部采购方面，这样做的结果可能会降低一些效率，但实践证明是利大于弊。

在公司工程部，负责招投标的是物资采购部。工程部没有决定承包工程的权力，他只负责提供三家以上的承包方，以及与此相关的资质证书，决定工程招标时，按照同价情况下看质量，同质量情况下取最低价的原则进行比较，除此之外，财务部还具有监督和否决权力，即你认为这个工程的报价最低，财务部认为在相同质量下还有比这一价格更低的，就可否决你的方案。

公司质量部和采购部之间在职责上同样也是实行分离制约管理，采购部门无权决定最终供货单位，他只有寻找三家以上单位的权力，提供依据，报质量部门，由质量部门认定需要哪一家。其中质量部门必须分别出几个问题，让三家供货单位测试，挑选回答最为齐全的单位。并到该单位察看现场后再谈妥价格成交，而采购部门只负责到期去提货。在采购方面，该公司甚至连办公用品以及机票购买等均实行货比三家。从实践中他们体会到:不管采购什么，如果监督不严，必然会滋生腐败。只有实行货比三家，把风险降到最低，并实行定点购买，使采购员无私利可图，那么，他就会寻找价廉物美的供货方，为企业着想。

(四)信息记录管理

国外跨国公司强调所有经济活动都要有记录，公司在信息管理上要求做到完整性、准确性、及时性和安全性。信息的完整性就是禁止账外账，并做到有始有终;信息的准确性就是保持账与账之间的真实，并定期核对，信息的及时性就是经济业务发生后及时入账，无论什么财务账，必须在规定时间入账;信息的安全性，就是将所有的客户建立档案，输入电脑，按业务量和信用情况给予不同的信用额度。公司设立了黑名单，如果欠账未付清黑名单就会出现，绝对输不进销售单。

(五)总部审计管理

艾瑞丝公司总部每年派人员来公司审计，目的主要是看对胜华总部制定的政策执行情况如何。审计的重点一是合法销售，公司产品的销售是建立在质量服务、价格和其他合法的市场机制上的;二是禁止贿赂，以贿赂获取销售在公司无一席之地，将被完全杜绝;三是无政治性捐助;四是公私分开，包括在打电话上公私也要严格分开，胜华公司认为如果一个人公私不分，那么这个人的素质是有问题的;五是一切活动都要有记录，因此总部每年来重点审计，且来的人不可能重复出现，以后再来另一批人审计，专门找毛病，对查出的问题必须严肃处理或辞退。

问题：

(1)中美合资上海胜华制药有限公司所采取的预算监控、责任授权、职责分离、信息记录等四方面的财务控制手段是否恰当？还应增加哪些内容？

(2)中美合资上海胜华制药有限公司的授权控制状况如何？举例说明职责是否进行了合理的分离？

A.动物如何对外界刺激做出反应的具体描述

B. 动物和植物对外界刺激的敏感度不同

C. 对外界刺激，植物依靠某种激素和电子信号协调做出反应的相关研究

D. 相关科学家在植物对外界刺激的反应问题上存在巨大分歧

表2所示； 表2 2013年甲产品生产和销售资料 单位：万台 项目 产销量（万台） 单价（元） 单位变动成本（元） 甲产品 17 500 200 经过公司管理层讨论，公司2014年目标利润总额为600万元（不考虑所得税）。假设甲产品单价和成本性态不变。为了实现利润目标，根据销售预测，对甲产品2014年四个季度的销售量做出如下预计，见表 表3 2014年度分季度销售量预测数 单位：万台 季度 一 二 三 四 全年 预计销售量 3 4 5 6 18 若每季末预计的产成品存货占下个季度的10%，2014年末预计的产成品存货数为0.2万台。各季预计的期初存货为上季末期末存货。2013年第四季度的期末存货为0.2万台。根据以上资料，戊公司生产预算如表4所示： 表4 2014年生产预算表 单位：万台 季度 一 二 三 四 全年 预计销售量 * 4 5 6 * 如：预计期末产成品存货 （A） 0.5 * 0.2 0.2 合计 * 4.5 * 6.2 * 减：预计期初产成品存货 0.2 * （C） * * 预计生产量 * （B） * * * 表中**表示省略的数据

（1）计算甲产品2013年的边际贡献总额和边际贡献率； （2）计算甲产品2013年保本销售量和保本销售额； （3）计算甲产品2013年的安全边际量和安全边际率，并根据投资企业经营安全程度的一般标标准，判断公司经营安全与否； （4）计算2014年实现目标利润总额600万元的销售量。 （5）确定表4中英文字线代表的数值（不需要列示计算过程）